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             2010年來新股大量發行,到上市第一年發布年報時,出現兩大怪:一是超募資金存款利息和扶持資金增加利潤,如上海凱寶等。二是因財政部去年底的一項新規,要求次新股把發行時廣告費、路演費及上市酒會費等費用調整計入當期損益,一些盈利不多的中小企業紛紛調減業績預告,利潤縮水??芍^“多也IPO,少也IPO。”

          上市推廣費進損益

          2010年12月28日,財政部發布《關于執行企業會計準則的上市公司和非上市企業做好2010年年報工作的通知》(財會 [2010]25號文),其中規定企業為發行權益性證券(包括作為企業合并對價發行的權益性證券)發生的審計、法律服務、評估咨詢等交易費用,可應從發行收入中扣減;但“發行權益性證券過程中發生的廣告費、路演費、上市酒會費等費用,應當計入當期損益”,同時“應當自2010年1月1日起施行”。這讓一些次新股方寸大亂。因為此前IPO中上市公司可以將這些費用計入發行費用,在募集資金中扣除,不影響到公司盈利。但如今要計入當期損益,這幾百萬元乃至上千萬元的開銷,對那些一年盈利幾千萬元的中小板和創業板公司影響不小。因此部分次新股先后專門發布公告,調低業績預告。如三元達、華伍股份、星輝車模等。

          如豫金剛石本周二發布的業績快報披露,其經營業績與公司2011年1月29日公布的業績預增公告存在差異。原因正是由于根據新規定,公司將去年發行過程中發生的廣告費、路演費及上市酒會費等費用調整計入當期損益,由此減少當期凈利潤431.5萬元。

          同一天,天原集團的業績快報中去年凈利潤下降36.04%,超過去年三季報預測的0%至30%的降幅,也是因為上述“25號文”,將發行過程中發生的路演推介費用記入期間費用。由于該公司首發1億股,籌資規模大,初步測算其推介費達到數千萬元。

          實際募資和公積金略增

          以前,上市公司新股發行中的路演費等是“羊毛出在羊身上。”一旦大量資金到手,這些費用也作為發行費用從募資中扣除。但現在這些非必需的開支要算在管理費用上,募集凈資金增加。部分公司因此將自有資金拿出填窟窿。

          如廣聯達昨天對此專門發布公告,對發行費用進行了重新確認,將廣告費、路演費、上市酒會費等805.36萬元從發行費用中調出,最終確認發行費用為7437萬元,募集資金凈額為13.76億元,增加的資本公積13.5億元。而不是此前各方確認的募集資金凈額13.67億元,導致募集資金賬戶實際余額比應有少805.36元。公司稱“對此事項,將待相關政策明確后解決。”

          而就在前天,次新股譽衡藥業做得更徹底,“從自有資金賬戶轉入募集資金專戶”進行補差。公司稱,截至2010年12月31日,尚未使用的募集資金余額應為125561.71萬元,募集資金賬戶余額實際為124564.87萬元,差異996.84萬元,系根據財政部財會[2010]25號文的規定調整募集資金金額所致,該資金公司已于2月16日將自有資金補足。

          微調還將繼續

          對此新規,很多投資者贊成,這將減少部分新股發行公司中的大肆宣傳,將募集資金用到實處,否則上市后首年年報將較難看。盡管部分公司影響不過幾百萬元,占利潤比重小,在新股大量超募時所增加的公積金少,但這將使公司重新審視發行包裝費后,有利減少價格泡末。

          而已經調整會計賬目的公司,有的可能還需微調。如英威騰2010年報中將發行過程中發生的信息披露費、路演推介費及上市酒會費等調整記入期間費用,影響凈利潤減少909萬元。但該筆資金公司尚未轉入超募資金賬戶。據悉,已公布年報但未對這一部分費用調整的相關上市公司也需要重新調整,并要對年報涉及內容和數據進行修改和補充,并請會計機構重新出具驗資報告。這段時間這類公告將增多,投資者也可從公告中得以看清它們上市推廣費高低。

         

         

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